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印花税怎么计算?2020年印花税税目税率表

  印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。经济合同如购销、加工承揽、建安工程承包、建设工程勘察设计、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。 印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

序号

税目

范围

税率

纳税人

说明

1

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

 

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

 

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

 

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

 

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花

立合同人

 

6

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的,按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

 

11

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

 

12

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

 

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

 

  

 

应税凭证类别

计税依据

核定比例

税率

1

工业企业的购销合同

产品销售收入

70%

万分之三

2

商业企业的购销合同

商品销售收入

40%

万分之三

3

房地产开发企业的购销合同

房地产销售收入

100%

万分之五

4

其他行业的购销合同

销售收入

40%

万分之三

5

加工承揽合同

加工或承揽金额

80%

万分之五

6

建设工程勘察设计合同

勘察、设计费

100%

万分之五

7

建筑安装工程承包合同

承包金额或工程造价

100%

万分之三

8

财产租赁合同

租赁金额

100%

千分之一

9

货物运输合同

运输费用

100%

万分之五

10

仓储保管合同

仓储保管费用

100%

千分之一

11

财产保险合同

保费金额

100%

千分之一

12

借款合同

借款金额

100%

万分之零点五

13

技术合同

技术开发、转让、咨询、服务费

100%

万分之三

14

产权转移书据

转让金额

100%

万分之五

  应纳印花税计算方法:

  印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据,按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。

  应纳税额计算公式:

  应纳印花税=计税依据×核定比例×税率

  (1) 应纳税额=应纳税记载的金额(或者费用、收入额)×适用税率

  (2) 应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

  

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